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高仿廉价香烟批发货源_烟叶收购涉税政策及处理



一、烟草回收阶段的税收优惠政策


  最先,《中华共和国烟叶税暂行条例》(国务院令[2006]464号)要求高仿廉价香烟批发货源,烟叶税的应纳税所得额依照经营者回收烟草的回收额度和本规章要求的税额计算公式。应纳税所得额的计算方法为:应纳税所得额=烟草回收额度×征收率(20%);经营者回收烟草,理应向烟草回收地的负责人税务局纳税申报;烟叶税的缴税责任产生時间为经营者回收烟草的当日。


  次之,《国家财政部国税总局下发〈有关烟叶税多个实际难题的要求〉的通告》(税务总局[2006]64号)要求,《中华共和国烟叶税暂行条例》所指“回收额度”,包含经营者付款给烟草销售员的烟草回收合同款和价外补助。依照简单化办理手续、便捷征缴的标准,对价外补助统一暂按烟草回收合同款的10%记入回收额度缴税。回收额度计算方法为:回收额度=回收合同款×(1+10%)。




  此外,高仿廉价香烟批发货源依据《国家财政部、国税总局有关购入烟草的增值税抵扣现行政策的通告》(税务总局[2006]140号)要求,对烟叶税经营者按照规定交纳的烟叶税,准许合并烟草商品的买价测算所得税的进项税,并除以交纳所得税时给予抵税。即购入烟草准许抵税的所得税进项税,依照《中华共和国烟叶税暂行条例》及《国家财政部国税总局下发〈有关烟叶税多个实际难题的要求〉的通告》(税务总局[2006]64号)要求的烟草回收额度和烟叶税及法律规定扣除率(13%)测算。烟草回收额度包含经营者付款给烟草销售员的烟草回收合同款和价外补助,价外补助统一暂按烟草回收合同款的10%测算。用公式计算表达以下:


  烟草准许抵税的进项税=(烟草回收额度+烟叶税)×13%,在其中:


  1、烟草回收额度=烟草回收合同款×(1十10%)。


  2、烟叶税=烟草回收额度×征收率。


  二、烟草回收阶段的税收财务会计解决


  按现行标准的企业会计制度要求,涉及到结转烟草回收阶段业务流程的考试科目关键有“材料采购”、“产成品”、“银行定期存款”和“应交税费”等。因为烟草局从烟农那边回收烟草时没法获得所得税增值税专票,因而烟草局在开展财务会计解决时要留意进项税是依据烟草回收额度和烟叶税及法律规定扣除率(13%)多方面明确的。现举例子以下:




  某烟草局系所得税一般纳税人,7月底回收烟草20000斤,高仿廉价香烟批发货源烟草收购价格3.5元/斤(含付款价外补助10%),累计70000元,应收款已所有付款。8月月初货品提回并工程验收进库,则有关会计账务处理以下:


  烟草准许抵税的所得税进项税=[70000+70000×20%]×13%=10920


  1、7月底,烟草并未提回时,依据相关回收凭据等作会计账务处理:


  借:材料采购73080


  应交税费-应交所得税(进项税)10920


  贷:银行定期存款70000


  应交税费-烟叶税14000


  2、8月月初,烟草提回进库时,依据收货单等凭据作会计账务处理:


  借:产成品73080


  贷:材料采购73080